Переуступка дебиторской задолженности

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности? Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий.

Дебиторская задолженность. Споры по уступке права требования третьим лицам

Черняховского, д. Как правило, по договору уступки права требования передается право требования оплаты по договору поставки оказания работ, услуг. Другими словами, организация, поставив товар и не дождавшись оплаты, уступает право требования долга новому кредитору. На практике бывает так, что товар оплачен авансом, но не поставлен и уже покупатель, оплативший товар, передает новому кредитору право требовать поставки оплаченного ранее товара.

Рассмотрим для такой ситуации налоговый учет для целей исчисления НДС у всех сторон сделки. Что, кому и за сколько В начале года Сторона А перечисляет аванс на тыс. В декабре года, не дождавшись поставки стройматериала, между сторонами подписывается договор уступки прав требования, по которому Сторона С получает этот стройматериал.

Цена договора составляет тыс. Отгрузка Стороной Б в адрес Стороны С была осуществлена в июне года со всеми отгрузочными документами. При этом на момент подписания договора уступки Организация С по настоянию Организации А выписала в ее адрес авансовый счет-фактуру на сумму тыс. Наша задача состоит в том, чтобы разобраться, когда и по какой причине каждая из сторон должна исчислить принять на вычет НДС в сложившейся ситуации. В соответствии с п. В силу подп.

Пунктом 1 ст. А теперь рассмотрим, что же происходит с НДС у всех сторон сделки. НДС у цедента Сторона А Организация А, оплатив поставку товаров продавцу Организации Б авансом, имеет право на налоговый вычет с аванса при соблюдении условий, установленных в п. В дальнейшем Организация А уступает право требования поставки Организации С.

Суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров подп.

Уступка покупателем права требования поставки поставщика к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве п. В рассматриваемом случае Организация А по договору поставки не принимает на учет товар и не осуществляет возврат аванса поставщиком, а лишь получает денежные средства за уступленное право требования задолженности в сумме тыс.

Из нормы указанного выше подп. А здесь ни того ни другого не происходит. По мнению судей, перечень случаев, приведенный в п. Однако, скорее всего, в таком случае непременно последуют претензии проверяющих. Ведь фактически Организация А перестает быть покупателем по договору поставки товара, данное право она передает новому кредитору Организации С.

По нашему мнению, во избежание претензий со стороны проверяющих следует все же применить норму подп. Подтверждение этой позиции можно найти и в судебных решениях, в том числе и высших судов. В данном случае продавец обязан был исчислить НДС с суммы аванса, а покупатель принял эту сумму НДС к вычету на основании счета-фактуры продавца. При отгрузке товара или расторжении договора сумму НДС, исчисленную с аванса, продавец имеет право принять к вычету п.

Значит, покупатель-цедент А , принявший НДС с аванса к вычету, должен восстановить налог. Однако, уступив право требования по договору купли-продажи Организации С , он не знает, когда же будет фактическая дата отгрузки, а по факту ее может и не быть вовсе. В этой связи безопаснее восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том налоговом периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования.

Поэтому Организации А нужно восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, в том периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования, а именно в декабре года. Кроме того, наряду с вышеизложенным следует отметить, что согласно п. При этом налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , или при переходе указанного требования к другому лицу определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены п.

Однако в ст. Кроме того, передача прав на предоплаченные товары, работы, а также услуги объектом обложения НДС не является исходя из содержания подп. Если же уступается право требовать товары, за которые уплачен аванс, то такая уступка связана с приобретением, а не с реализацией товаров. Кроме того, в п. Таким образом, при возврате покупателю денежных средств, полученных поставщиком в порядке предоплаты по договору поставки, объект налогообложения по НДС не возникает Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Учитывая вышеизложенную судебную позицию, уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс.

Но даже если признать, что передача Организацией А права требования к Поставщику Б товаров является объектом обложения НДС, то, по нашему мнению, налоговая база по такой операции должна определяться как разница между доходом от уступки права требования и уплаченным авансом сумма, уплаченная Организацией А Контрагенту Б по договору поставки.

На наш взгляд, тогда правомерно руководствоваться подходом к применению положений ст. Следовательно, налоговую базу по НДС при передаче Организацией А третьему лицу Организации С права требования поставки товара у Организации В, по нашему мнению, правомерно определить как превышение дохода в размере поступившей от третьего лица С в соответствии с условиями договора уступки стоимости цены передаваемых прав тыс.

Полагаем, что цедент обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС с разницы стоимости товара и цены уступки. Налоговая база в данном случае составит руб. При этом счет-фактура выставляется в двух экземплярах, один из которых передается новому кредитору Организации С , а второй экземпляр регистрируется в книге продаж п. НДС, предъявленный первоначальным кредитором А при уступке требования, новый кредитор С сможет принять к вычету после получения счета-фактуры.

Вместе с тем не исключена вероятность того, что при проведении проверки налоговым органом будет высказана позиция о том, что, поскольку в положениях ст.

На основании этого предположения налоговая база по сделке составит величину, равную цене уступки права требования к поставщику, которая будет признана выручкой от реализации имущественных прав тыс. В данной ситуации Организации А нужно самостоятельно решить, какой позиции она будет следовать.

И если все же спор дойдет до суда, то Организация А вправе воспользоваться при отстаивании своей позиции положениями п. Таким образом, уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс. Налоговая база при этом составит руб. Вместе с тем не исключаем вероятности претензий со стороны налоговых органов в части признания налоговой базы по операциям передачи права требования исполнения предоплаченной услуги выручкой от реализации имущественных прав.

Что касается восстановления НДС с сумм уплаченного аванса в адрес поставщика, то наиболее безопасный вариант для цедента Организации А — это восстановление НДС в размере, ранее принятом к вычету, в том налоговом периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования.

Если же не восстанавливать НДС, то с большой долей вероятности это приведет к спорам с налоговым органом при проверке. В дальнейшем у Организации В также возникает момент определения налоговой базы при отгрузке товаров новому покупателю п.

При этом согласно п. На основании п. С учетом изложенного Организация Б имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю Организации С , к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.

Заключение договора цессии не влияет на отражение операции по реализации товара в учете у поставщика. Согласно п. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при прекращении должником обязательства по поставке товара при передаче товара цессионарий получает доход для целей НДС в виде стоимости полученного товара. Соответственно, налоговая база определяется как превышение этого дохода над суммой расходов на приобретение права требования поставки товара, то есть над ценой уступки.

Однако применительно к нашей ситуации у цессионария не возникает дохода, поскольку, как следует из условий рассматриваемого вопроса, цена товара составляет тыс. Выставлять счет-фактуру должнику Поставщику — Стороне Б цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав п. В целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.

Как видно, указанная норма п. Исходя из условий рассматриваемого вопроса, Организация С на момент подписания соглашения об уступке выставила в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс. Пунктом 12 ст. То есть такое право возникает только у тех плательщиков, которые перечислили авансовые платежи.

С учетом разъяснений, изложенных в п. Так как авансов как таковых не было произведено, то на основании выставленного счета-фактуры Организация С не вправе воспользоваться вычетом НДС на сумму тыс. Такой счет-фактура имел место быть только в ситуации, если бы согласно условиям уступки цессионарий Организация С был бы обязан совершить авансовый платеж в размере цены уступки или ее части , до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности Организации А в сумме тыс.

Таким образом, поскольку цена товара, поставленного должником, составляет тыс. Кроме того, на момент получения счета-фактуры от Стороны А цедента по операции от уступки права требования налоговая база руб. Сторона С вправе принять на вычет НДС, отраженный в ней.

Выставлять счет-фактуру должнику Поставщику цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав.

Организация С не была обязана на момент подписания соглашения об уступке выставлять в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс. Согласно условиям уступки цессионарий не обязан совершать авансовый платеж в размере цены уступки или ее части до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности Организации А в сумме тыс.

Подведем итоги Сторона А цедент. Уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс. Сторона Б Поставщик.

Организация В имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю Организации С , к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.

Сторона С цессионарий. Поскольку цена товара, поставленного должником, составляет тыс. При этом выставлять счет-фактуру должнику Поставщику цессионарий не обязан, так как в рассматриваемой ситуации он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав.

Кроме того, Организация С не была обязана на момент подписания соглашения об уступке выставлять в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс.

Налоги и налогообложение По договору уступки права требования организация цессионарий приобрела дебиторскую задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась дебиторская задолженность указанных третьих лиц.

Договор уступки прав требования (цессии): образец

Переуступка прав требования. Кому и как продать долг, задолженность Вы точно человек? Все статьи Передача дебиторской задолженности должника по договорам уступки права требования цессии как способ выведения активов в деле о банкротстве Полевая К. Передача дебиторской задолженности должника по договорам уступки права требования цессии как способ выведения активов в деле о банкротстве Полевая К. Дата размещения статьи: Основным способом поступления имущества в конкурсную массу является взыскание дебиторской задолженности с контрагентов должника, представляющей собой права требования должника к третьим лицам.

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования

Все статьи Передача дебиторской задолженности должника по договорам уступки права требования цессии как способ выведения активов в деле о банкротстве Полевая К. Передача дебиторской задолженности должника по договорам уступки права требования цессии как способ выведения активов в деле о банкротстве Полевая К. Дата размещения статьи: Основным способом поступления имущества в конкурсную массу является взыскание дебиторской задолженности с контрагентов должника, представляющей собой права требования должника к третьим лицам. Между тем должники не всегда заинтересованы в увеличении своего имущества и в преддверии банкротства, злоупотребляя своими правами, стараются всеми возможными способами "вывести" свои активы. Одним из таких способов является передача этой дебиторской задолженности третьим лицам по договорам уступки права требования цессии.

Договор цессии – проводки

Продажа дебиторской задолженности даже в убыток — иногда единственный способ получить живые деньги. Для этого заключают договор цессии уступки права. Расскажем, как правильно составить договор и как отразить операцию продажи долга в бухгалтерском и налоговом учете. Что такое цессия и договор цессии Цессия - это передача, уступка прав требования долга третьему лицу. То есть, должник должен отдать долг не изначальному кредитору, а новому лицу. В России договор цессии простыми словами - это продажа дебиторской задолженности , как правило с дисконтом. При этом согласие должника на такой вид сделки не требуется, но уведомить о смене кредитора нужно. Договор уступки права требования заключают, когда нужны "живые" деньги быстрее или когда по каким-либо причинам не могут взыскать деньги с дебитора. Во втором случае долг покупают коллекторские агенства.

Полезное видео:

Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

Уведомление должника о заключении договора уступки права требования цессии по договору купли-продажи Как продать дебиторку по договору факторинга Факторинг — это финансовая услуга , которую оказывает специализированная фирма факторинговая или банк. У факторинговой фирмы должна быть лицензия на такую деятельность. При факторинге специализированная организация или банк приобретает денежные требования дебитора и самостоятельно взыскивает долг с него. Компания-поставщик сразу получает деньги. Факторинг выгоден всем трем сторонам сделки. Поставщик сразу получает деньги, покупатель получает возможность оплатить товар с отсрочкой. Обычно отсрочка не превышает дней.

Продажа дебиторской задолженности

Цена сделки. Другие существенные условия. Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров.

При переуступке дебиторской задолженности в порядке цессии в договоре необходимо указывать за какой промежуток времени, и в.

Уступка дебиторской задолженности безвозмездно

Уступка дебиторской задолженности Определение Уступка дебиторской задолженности представляет собой письменный договор между кредитором и заемщиком, обеспечением по которому выступает дебиторская задолженность последнего. Если заемщик не может выполнить свои обязательства перед кредитором, последний получает право инкассировать в свою пользу дебиторскую задолженность переданную в качестве обеспечения. В зависимости от условий договора заемщик в своей финансовой отчетности отражает ее в качестве векселей к оплате или займов. В свою очередь, кредитор получает право инкассировать дебиторскую задолженность, переданную в качестве обеспечения, если заемщик не смог своевременно погасить кредит, проценты и другие связанные с этим расходы. Уступка дебиторской задолженности может быть реализована в договоре по одному из двух типов. Общая передача права на дебиторскую задолженность. По договору этого типа часть или даже вся дебиторская задолженность заемщика передается в качестве обеспечения кредитору.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Договор уступки прав требования — документ, в котором закрепляют взаимоотношения цедента и цессионария и условия цессии. Он является подтверждением того, что отныне должник несет обязательство перед другим лицом. Мы расскажем, как правильно составить этот документ. В чем суть отношений Договор цессии — форма договора, предполагающего продажу своей дебиторской задолженности. Актуально это может быть в разных ситуациях.

Как правильно оформить договор цессии (переуступку что доход от уступки цедентом дебиторской задолженности признается у него.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Понятие уступки права требования Под уступкой права требования цессией понимается соглашение, в силу которого одна сторона первоначальный кредитор, цедент передает другой стороне новому кредитору, цессионарию право требования исполнения обязательства третьим лицом должником, цессионаром , а цессионарий приобретает это право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника. Примером предмета договора уступки права требования является уступка права требования дебиторской задолженности цедента, образовавшейся в результате реализации продукции, выполнения работ оказания услуг. Права и обязанности сторон В соответствии со ст. Вышеперечисленным обязательствам корреспондируют соответствующие права нового кредитора цессионария , а именно: права требования передачи документов, удостоверяющих приобретенное право; сообщения сведений, имеющих значение для осуществления этого требования; возмещения убытков при признании приобретенного требования недействительным; возмещения убытков, причиненных неосуществимостью приобретенного требования. Передача документов, удостоверяющих право требования, сопровождается передачей права. Право первоначального кредитора переходит в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, закрепленному в договоре цессии. Объем переходящих прав зависит от делимости предмета обязательства. Некоторые специалисты полагают, что в зависимости от предмета передаваться может как часть, так и вся совокупность прав первоначального кредитора. В обоснование такого мнения ссылаются на диспозитивный характер ст.

Черняховского, д. Как правило, по договору уступки права требования передается право требования оплаты по договору поставки оказания работ, услуг. Другими словами, организация, поставив товар и не дождавшись оплаты, уступает право требования долга новому кредитору. На практике бывает так, что товар оплачен авансом, но не поставлен и уже покупатель, оплативший товар, передает новому кредитору право требовать поставки оплаченного ранее товара. Рассмотрим для такой ситуации налоговый учет для целей исчисления НДС у всех сторон сделки.

Наверх